Общий порядок проведения камеральной налоговой проверки.
Камеральные проверки инспекция проводит регулярно на основе ваших деклараций (расчетов), а также документов, которые вы представили сами и которые у нее есть.
Инспекция проводит ее на своей территории.
Общий срок проверки - три месяца, а для деклараций по НДС - два.
Если по ее результатам проверяющие обнаружат нарушения, то они составят акт. Вы вправе подать на него возражения.
После этого руководитель инспекции (его заместитель) должен рассмотреть материалы проверки и вынести решение. До вынесения решения могут быть проведены дополнительные мероприятия.
Решение вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Как проводится камеральная проверка.
Камеральную проверку проводят на территории инспекции. Никакого специального решения для нее не нужно (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Основанием для проверки служат поданные вами первичные и уточненные декларации (расчеты), за исключением некоторых случаев. При этом не имеет значения, подали вы отчетность как налогоплательщик, плательщик взносов или налоговый агент (п. п. 1, 10 ст. 88 НК РФ).
Проверка идет по тому налогу (страховым взносам), по которому вы отчитались, и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в отчетности.
Камеральная проверка условно проходит в два этапа: автоматизированный контроль, а затем углубленная проверка.
Автоматизированный контроль деклараций (расчетов) происходит без участия инспекторов. Информационная система инспекции производит проверку вашей отчетности и контрольных соотношений, декларации по НДС дополнительно проверяют по СУР АСК НДС-2.
Если в вашей отчетности были обнаружены какие-то расхождения или несоответствия, то это причина для проведения ее углубленной проверки.
Углубленную проверку проводят при наличии на это оснований, которые предусмотрены п. п. 3, 6, 8 - 9, 11, 12 ст. 88 НК РФ. Например, это:
- заявленный к возмещению из бюджета НДС;
- заявленные в отчетности налоговые льготы.
При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет.
Срок проведения камеральной проверки - три месяца со дня подачи декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Исключение - декларации по НДС.
Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев.
Срок проверки начинает течь со следующего дня после дня подачи декларации или расчета (п. 2 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом. В акте проверки датой ее начала проверяющие ставят дату поступления декларации (расчета) в инспекцию (Письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955, п. 2.2 Письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Дата окончания проверки в общем случае - соответствующее число через три месяца (п. 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если этот день пришелся на выходной (нерабочий) день, то проверка закончится в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Если в месяце, на который приходится окончание проверки, нет соответствующего числа, то последним днем проверки будет последний день этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).
При подаче уточненной декларации до окончания камеральной проверки срок проверки начинается заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Можно ли продлить срок камеральной проверки.
В общем случае его продлить нельзя. Исключение - декларация по НДС. Проверяющие могут продлить срок камеральной проверки по этой декларации на месяц (с двух до трех месяцев). Это возможно в том случае, если они найдут признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Можно ли приостановить срок камеральной налоговой проверки.
Проверяющие не могут приостанавливать срок проведения камеральной проверки, но могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Это возможно, если после окончания проверки уже при рассмотрении ее материалов не хватило доказательств, чтобы подтвердить, что вы нарушили налоговое законодательство, или опровергнуть это (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Какие документы нужно представлять для камеральной проверки.
При камеральной проверке документы подают либо с декларацией, если такие требования предусмотрены Налоговым кодексом РФ, либо по требованию инспекции. Также их можно представить добровольно.

Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке.
В рамках камеральной проверки проверяющие вправе проводить достаточно большой спектр мероприятий налогового контроля. На практике проверяющие чаще всего:
- истребуют у проверяемого лица документы. Сделать это они могут только в определенных случаях (п. 7 ст. 88 НК РФ);
- проводят «встречную» проверку, то есть запрашивают документы и информацию у третьих лиц (ст. 93.1 НК РФ);
- запрашивают у проверяемого лица пояснения, в том числе путем вызова в инспекцию (пп. 4 п. 1 ст. 31, п. п. 3, 6, 8.8 ст. 88 НК РФ);
- проводят осмотр помещений, территорий, документов и предметов. Сделать это они могут также только в некоторых случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Оформление результатов камеральной проверки.
Если нарушения есть, то инспекция в течение 10 рабочих дней после окончания проверки должна составить акт. Если вы не согласны с изложенными в нем выводами, то можете предоставить свои возражения. Сделать это можно, как правило, в течение месяца после получения акта (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. п. 1, 6 ст. 100 НК РФ).
После этого налоговый орган выносит свое окончательное решение.
Если нарушений нет, то результаты проверки проверяющие никак не оформляют.

Порядок вынесения решения по камеральной проверке
Итоговое решение по результатам проверки налоговый орган принимает после рассмотрения материалов проверки, в том числе ваших возражений на акт, если вы их подавали (п. п. 1, 4, 7 ст. 101 НК РФ).
И уже после этого руководитель инспекции (его заместитель) принимает одно из решений (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ):
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности, если инспекция выявила нарушения, но привлечь к налоговой ответственности вас нельзя;
- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке.
Решение должны вынести в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок для возражений на акт проверки, а затем передать вам в течение пяти рабочих дней после вынесения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 9 ст. 101 НК РФ, п. 43 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Вы вправе обжаловать принятое по итогам камеральной проверки решение в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Если после вступления решения в силу вы не уплатили недоимку, то инспекция ее принудительно взыщет. Для этого она направит вам требование об уплате в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 70 НК РФ).