Сопровождение встречной налоговой проверки.

Под встречной проверкой понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информацию) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка, а также когда вне рамок проверок инспекции нужны данные о конкретной сделке.

Представить документы (информацию) по требованию инспекции нужно в течение пяти рабочих дней. Если требование выставили по конкретной сделке (вне проверки) - то в течение 10 рабочих дней.

Если не исполните требование или нарушите срок по нему, то вас оштрафуют.

Прислать вам требование по встречной проверке инспекция может в следующих случаях:

- у вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка, и у вас запрашивают документы (информацию) по взаимоотношениям с ним. Либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы (информацию), которые как-то касаются его деятельности;

- у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но инспекция при рассмотрении ее материалов назначила дополнительные мероприятия налогового контроля;

- ни у вас, ни у вашего контрагента (у третьего лица) никаких проверок нет, но инспекторам нужны документы (информация) по конкретной сделке, в которой вы участвовали, либо о которой у вас есть сведения.

Круг документов, которые инспекция может запросить у вас по встречной проверке, зависит от того, какое мероприятие она проводит. Это могут быть:

- документы (информация), которые касаются вашего контрагента или третьего лица - если инспекция проводит у них камеральную, выездную проверку либо дополнительные мероприятия налогового контроля;

- документы (информация), которые касаются конкретной сделки, если никаких проверок инспекция не проводит, но ей нужны эти данные по каким-то обоснованным причинам;

- документы, которые указаны в п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, если проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества либо декларации по налогу на прибыль (НДФЛ) участника такого товарищества. Документы у вас запросят, если вы управляющий товарищ, ответственный за учет.

Узнать о том, в связи с чем именно инспекция проводит встречную проверку, вы можете из требования о представлении документов либо из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).

Обычно инспекторы запрашивают:

- договоры;

- счета-фактуры;

- товарные или товарно-транспортные накладные;

- акты выполненных работ;

- выписки из книг покупок и продаж и др.

В НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании.

Инспекция не может запросить в одном требовании документы:

- сразу по всем сделкам с одним контрагентом за несколько периодов;

- сразу по всем вашим контрагентам.

Если запрошенные документы вы уже раньше подавали в инспекцию, например, по другим встречным проверкам или когда проверяли вас, то повторно их можете не представлять. Вместо этого подайте в инспекцию уведомление (п. 5 ст. 93,п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Сроки представления документов такие:

- пять рабочих дней со дня получения требования - если документы у вас запросили в связи с проверкой контрагента (третьего лица);

- 10 рабочих дней со дня получения требования - если документы запросили по конкретной сделке вне рамок проверок.

При этом день получения требования зависит от того, каким способом вам его передали. Например, если отправили по ТКС, то день получения - это дата, которая указана в квитанции о приеме. От нее и нужно отсчитывать срок.

Если в сроки не укладываетесь, то можно попросить инспекцию их продлить. Только сделать это надо сразу, как получили требование, а не ждать, когда срок подойдет к концу.

Штраф будет за непредставление в срок документов или информации по встречной проверке.

Штрафы отличаются в зависимости от того, в связи с чем инспекция направила вам встречную проверку: в связи с проверкой вашего контрагента (или третьего лица) или вне рамок проверок.

Кроме того, руководителю организации (иному должностному лицу) могут выписать еще и административный штраф.

Организацию или ИП могут оштрафовать:

- на 10 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) документов;

- 5 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) информации. А если такое случилось повторно в течение календарного года - то на 20 000 руб.

При этом если в одном требовании были запрошены одновременно и документы, и информация, инспекция может применить сразу два штрафа.

Штраф за нарушение срока представления документов и информации вне рамок проверок - на организацию или ИП -5 000 руб. А если оно случилось повторно в течение календарного года - то на 20 000 руб.

Административный штраф за непредставление в срок документов или информации составит от 300 до 500 руб. Его могут выписать директору, главному бухгалтеру или другому должностному лицу организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

ИП за такие нарушения к административной ответственности не привлекают (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).