Под встречной проверкой понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информацию) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка, а также когда вне рамок проверок инспекции нужны данные о конкретной сделке.
Представить документы (информацию) по требованию инспекции нужно в течение пяти рабочих дней. Если требование выставили по конкретной сделке (вне проверки) - то в течение 10 рабочих дней.
Если не исполните требование или нарушите срок по нему, то вас оштрафуют.

Когда инспекция проводит встречную проверку.
Прислать вам требование по встречной проверке инспекция может в следующих случаях:
- у вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка, и у вас запрашивают документы (информацию) по взаимоотношениям с ним. Либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы (информацию), которые как-то касаются его деятельности (п. п. 1, 1.1 ст. 93.1 НК РФ);
- у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но инспекция при рассмотрении ее материалов назначила дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
- ни у вас, ни у вашего контрагента (у третьего лица) никаких проверок нет, но инспекторам нужны документы (информация) по конкретной сделке, в которой вы участвовали, либо о которой у вас есть сведения (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Какие документы нужно представить по встречной проверке.
Круг документов, которые инспекция может запросить у вас по встречной проверке, зависит от того, какое мероприятие она проводит. Это могут быть (п. п. 1 - 2 ст. 93.1 НК РФ):
- документы (информация), которые касаются вашего контрагента или третьего лица - если инспекция проводит у них камеральную, выездную проверку либо дополнительные мероприятия налогового контроля;
- документы (информация), которые касаются конкретной сделки, если никаких проверок инспекция не проводит, но ей нужны эти данные по каким-то обоснованным причинам;
- документы, которые указаны в п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, если проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества либо декларации по налогу на прибыль (НДФЛ) участника такого товарищества. Документы у вас запросят, если вы управляющий товарищ, ответственный за учет.
Узнать о том, в связи с чем именно инспекция проводит встречную проверку, вы можете из требования о представлении документов либо из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).

Какие документы нужно представить в рамках встречной проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля.
Представляйте те документы, которые указаны в требовании инспекции. Это должны быть документы по вашему контрагенту (или третьему лицу), у которого проходит выездная, камеральная проверка либо дополнительные мероприятия налогового контроля.
Инспекция может указать в требовании конкретные реквизиты документов, например, так: "Счет-фактура от 21.10.2019 N 2110, выставленный в адрес ООО "Бета".
А может просто задать период, к которому они относятся, например: "Счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "Бета" за период с 01.01.2017 по 31.12.2019". В этом нет ничего противозаконного (Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833).
Обычно инспекторы запрашивают:
- договоры;
- счета-фактуры;
- товарные или товарно-транспортные накладные;
- акты выполненных работ;
- выписки из книг покупок и продаж и др.
Если запрошенные документы вы уже раньше подавали в инспекцию, например, по другим встречным проверкам или когда проверяли вас, то повторно можете их не представлять. Вместо этого подайте в инспекцию уведомление (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Можно ли не представлять документы по встречной проверке, если период, к которому они относятся, не совпадает с периодом проверки
Если срок хранения документов не истек, то их лучше представить, даже если период, к которому они относятся, не совпадает с периодом проверки вашего контрагента или третьего лица.
В ст. 93.1 НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519, Постановления АС Поволжского округа от 16.01.2019 N Ф06-41326/2018, АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017).
Не исключено, что, не зная деталей проверки вашего контрагента (или третьего лица), вы ошибочно посчитаете, что документ к проверке не относится.

Какие документы нужно представить по встречной проверке вне рамок проверок.
Представляйте те документы, которые запрошены. Это должны быть документы по конкретной сделке, сведения о которой указаны в требовании (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
Нет определенного перечня документов, которые могут истребовать у вас по конкретной сделке. Инспекция решает это сама. При этом она может не указывать конкретные реквизиты документов. Ей достаточно указать сведения, которые позволят отличить эту сделку от других (Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833). Например, стороны сделки, ее дату, конкретную партию товара и т.п.
Также инспекция в одном требовании может запросить информацию сразу по нескольким сделкам (Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833).
Период, за который истребуются документы, ограничен только сроками их хранения (Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32313).
Но инспекция не может запросить в одном требовании документы:
- сразу по всем сделкам с одним контрагентом за несколько периодов (Постановление АС Центрального округа от 24.04.2017 N Ф10-980/2017);
- сразу по всем вашим контрагентам (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.09.2018 N Ф01-4125/2018).
Если запрошенные документы вы уже раньше подавали в инспекцию, например, по другим встречным проверкам или когда проверяли вас, то повторно их можете не представлять. Вместо этого подайте в инспекцию уведомление (п. 5 ст. 93,п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Как представить документы по встречной проверке.
Документы вы можете представить (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):
- на бумаге - в виде заверенных копий;
- в электронном виде.
Если подаете документы на бумаге, то оформите к ним сопроводительное письмо (п. 6 Приложения N 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Сроки представления документов такие:
- пять рабочих дней со дня получения требования - если документы у вас запросили в связи с проверкой контрагента (третьего лица) (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 93.1 НК РФ);
- 10 рабочих дней со дня получения требования - если документы запросили по конкретной сделке вне рамок проверок (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 5 ст. 93.1 НК РФ).
При этом день получения требования зависит от того, каким способом вам его передали (п. 4 ст. 31 НК РФ). Например, если отправили по ТКС, то день получения - это дата, которая указана в квитанции о приеме. От нее и нужно отсчитывать срок (п. 13 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@).
Если в сроки не укладываетесь, то можно попросить инспекцию их продлить. Только сделать это надо сразу, как получили требование, а не ждать, когда срок подойдет к концу (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Штраф будет за непредставление в срок документов или информации по встречной проверке.
Штрафы отличаются в зависимости от того, в связи с чем инспекция направила вам встречную проверку: в связи с проверкой вашего контрагента (или третьего лица) или вне рамок проверок.
Кроме того, руководителю организации (иному должностному лицу) могут выписать еще и административный штраф.

Штраф за нарушение срока представления документов и информации в рамках проверки.
Организацию или ИП могут оштрафовать:
- на 10 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) документов (п. п. 1, 1.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);
- 5 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) информации. А если такое случилось повторно в течение календарного года - то на 20 000 руб. (п. 6 ст. 93.1, ст. 129.1 НК РФ).
При этом если в одном требовании были запрошены одновременно и документы, и информация, инспекция может применить сразу два штрафа (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 N Ф02-5065/2018).

Штраф за нарушение срока представления документов и информации вне рамок проверок.
За такое нарушение организацию или ИП оштрафуют на 5 000 руб. А если оно случилось повторно в течение календарного года - то на 20 000 руб. (п. 2 ст. 93.1, ст. 129.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@).

Административный штраф за непредставление в срок документов или информации.
Штраф составит от 300 до 500 руб. Его могут выписать директору, главному бухгалтеру или другому должностному лицу организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
ИП за такие нарушения к административной ответственности не привлекают (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).